e-Makbuz (e-SMM) Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler?

e-Makbuz nedir? 

Serbest meslek mensuplarinin mesleki faaliyetlerine yönelik tahsilatlarini elektronik ortamda düzenlenmesi e-makbuz olarak tanimlanir. VUK.509 Sayili e-Uygulamalar Tebligi ile e-serbest meslek makbuzu uygulamasina geçis zorunlulugunun dogmasi; e-makbuz kesimlerinde serbest meslek mensuplarinin KDV ve tevkifat gibi konularda nasil hareket edilecegi konusunda birtakim sorularin gündeme gelmesine neden olmustur. Serbest meslek mensuplari tevkifat ve oranlara dikkat etmelidir.

Tevkifat nedir? 

Tevkifat, vergiler üzerinde kesintiler yapma anlamina gelirken, KDV Tevkifati ve Gelir Vergisi Tevkifati olmak üzere ikiye ayrilir.

KDV Tevkifati: Vergi sorumlusu sifatiyla vergi dairesine beyan edilmesi gereken ödeme anlamina gelir. KDV tevkifati; hizmet bedeli veya belirli mallarin alim satimi üzerinden hesaplanan KDV'nin alicilardan bazen yasada belirlenen oranda kesinti yapilmasiyla, bazen de alicilardan tamaminin alinmasiyla gerçeklesir.

Gelir Vergisi Tevkifati: 3946 sayili Kanunun 22. maddesi geregince serbest meslek mensuplari gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar. Gelir vergisi tevkifati, Bakanlar Kurulu tarafindan belirlenen oranlarda yapilir. Gelir Idaresi Baskanligi’nin (GIB) Gelir Vergisi Tevkifat Oranlari sayfasinda yer alan oranlar asagidaki gibidir;

2. Yaptiklari serbest meslek isleri dolayisiyla bu isleri icra edenlere yapilan ödemelerden (4369 sayili Kanunun 81/C-8 maddesiyle degisen ibare. Yürürlük; 1.1.1999) (Noterlere(1) serbest meslek faaliyetlerinden dolayi yapilan ödemeler hariç);

a) 18'inci madde kapsamina giren serbest meslek isleri dolayisiyla yapilan ödemelerden,

(2009/14592 sayili B.K.K. ile % 17. Yürürlük; 3.2.2009)(2)

b) Digerlerinden, (2009/14592 sayili B.K.K. ile %20. Yürürlük; 3.2.2009)(3)

3. 42 nci madde kapsamina giren isler dolayisiyla bu isleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden,

(2009/14592 sayili B.K.K. ile "42 nci madde kapsamina giren isler dolayisiyla bu isleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden % 3" Yürürlük; 3.2.2009)(4)

4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarinin satisi dolayisiyla yapilan ödemelerden,

(2009/14592 sayili B.K.K. ile %20. Yürürlük; 3.2.2009) (4)

Madde 94 Vergi Tevkifatini buradan inceleyebilirsiniz.

Serbest meslek mensuplari kendilerinden tevkifatli e-SMM istediginde ne yapmali?

Tevkifat oranlari Vergi Tevkifati kanunu nedeniyle önceden tanimlandigi için serbest meslek mensuplari, alicilarin kendilerinden talep ettigi tevkifatli serbest meslek makbuzu için tevkifat oranini alicindan ögrenmesi mümkündür.

İlgini Çekebilir
  • GİB Portal, Özel Entegratör veya e-SMM Uygulamaları Arasındaki Bilinmesi Gereken Farklar
    GİB Portal, Özel Entegratör veya e-SMM Uygulamaları Arasındaki Bilinmesi Gereken Farklar

    GIB portal, özel entegratörler ve e-SMM uygulamalari üzerinden e-serbest meslek makbuzu; olusturmak, saklamak, ibra etmek ve raporlamak mümkündür. Fakat, bu üç yapi arasinda kullanim ve özellik açisin

    Devamını Oku
  • e-Makbuz (e-SMM) Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler?
    e-Makbuz (e-SMM) Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler?

    e-Serbest Meslek Makbuzu keserken dikkat edilmesi gereken konulari ele aldik.

    Devamını Oku
  • e-İmza Nedir?
    e-İmza Nedir?

    e-Imza hakkinda bilmeniz gerekenleri bu yazimizda aktarmak istedik.

    Devamını Oku
  • e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) Nedir ve Kimler Kullanmak Zorunda?
    e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) Nedir ve Kimler Kullanmak Zorunda?

    e-SMM hakkinda en çok merak edilen sorulari derledik.

    Devamını Oku
  • Paranın Dijitalleşmesi
    Paranın Dijitalleşmesi

    Insan odakli dijitallesme ve teknoloji alanindaki gelismeleri uzman konuklarla samimi ve kaliteli sohbet video çekimleri yaparak yayinlayan DijitalTürkiye.TV kanalimiza abone olup, degerli yorumlarini

    Devamını Oku

Bültenimize Kayıt Olun

Yenilikleri, gelişmeleri ve sektörle ilgili önemli haberleri kaçırmayın.

Kayıt olarak KVKK Aydınlatma Metni'ni okumuş ve kabul etmiş sayılırsınız.

Ovinot Yeter

Ovinot Yeter ÜCRETSİZ ÜYE OL
Bize UlaşınOvinot Whatsapp