e-Makbuz (e-SMM) Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler?

e-Makbuz nedir? 

Serbest meslek mensuplarının mesleki faaliyetlerine yönelik tahsilatlarını elektronik ortamda düzenlenmesi e-makbuz olarak tanımlanır. VUK.509 Sayılı e-Uygulamalar Tebliği ile e-serbest meslek makbuzu uygulamasına geçiş zorunluluğunun doğması; e-makbuz kesimlerinde serbest meslek mensuplarının KDV ve tevkifat gibi konularda nasıl hareket edileceği konusunda birtakım soruların gündeme gelmesine neden olmuştur. Serbest meslek mensupları tevkifat ve oranlara dikkat etmelidir.

Tevkifat nedir? 

Tevkifat, vergiler üzerinde kesintiler yapma anlamına gelirken, KDV Tevkifatı ve Gelir Vergisi Tevkifatı olmak üzere ikiye ayrılır.

KDV Tevkifatı: Vergi sorumlusu sıfatıyla vergi dairesine beyan edilmesi gereken ödeme anlamına gelir. KDV tevkifatı; hizmet bedeli veya belirli malların alım satımı üzerinden hesaplanan KDV'nin alıcılardan bazen yasada belirlenen oranda kesinti yapılmasıyla, bazen de alıcılardan tamamının alınmasıyla gerçekleşir.

Gelir Vergisi Tevkifatı: 3946 sayılı Kanunun 22. maddesi gereğince serbest meslek mensupları gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar. Gelir vergisi tevkifatı, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen oranlarda yapılır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) Gelir Vergisi Tevkifat Oranları sayfasında yer alan oranlar aşağıdaki gibidir;

2. Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden (4369 sayılı Kanunun 81/C-8 maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 1.1.1999) (Noterlere(1) serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç);

a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden,

(2009/14592 sayılı B.K.K. ile % 17. Yürürlük; 3.2.2009)(2)

b) Diğerlerinden, (2009/14592 sayılı B.K.K. ile %20. Yürürlük; 3.2.2009)(3)

3. 42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden,

(2009/14592 sayılı B.K.K. ile "42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden % 3" Yürürlük; 3.2.2009)(4)

4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden,

(2009/14592 sayılı B.K.K. ile %20. Yürürlük; 3.2.2009) (4)

Madde 94 Vergi Tevkifatını buradan inceleyebilirsiniz.

Serbest meslek mensupları kendilerinden tevkifatlı e-SMM istediğinde ne yapmalı?

Tevkifat oranları Vergi Tevkifatı kanunu nedeniyle önceden tanımlandığı için serbest meslek mensupları, alıcıların kendilerinden talep ettiği tevkifatlı serbest meslek makbuzu için tevkifat oranını alıcından öğrenmesi mümkündür.

İlgini Çekebilir
  • GİB Portal, Özel Entegratör veya e-SMM Uygulamaları Arasındaki Bilinmesi Gereken Farklar
    GİB Portal, Özel Entegratör veya e-SMM Uygulamaları Arasındaki Bilinmesi Gereken Farklar

    GİB portal, özel entegratörler ve e-SMM uygulamaları üzerinden e-serbest meslek makbuzu; oluşturmak, saklamak, ibra etmek ve raporlamak mümkündür. Fakat, bu üç yapı arasında kullanım ve özellik açısın

    Devamını Oku
  • e-Makbuz (e-SMM) Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler?
    e-Makbuz (e-SMM) Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler?

    e-Serbest Meslek Makbuzu keserken dikkat edilmesi gereken konuları ele aldık.

    Devamını Oku
  • e-İmza Nedir?
    e-İmza Nedir?

    e-İmza hakkında bilmeniz gerekenleri bu yazımızda aktarmak istedik.

    Devamını Oku
  • e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) Nedir ve Kimler Kullanmak Zorunda?
    e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) Nedir ve Kimler Kullanmak Zorunda?

    e-SMM hakkında en çok merak edilen soruları derledik.

    Devamını Oku
  • Paranın Dijitalleşmesi
    Paranın Dijitalleşmesi

    İnsan odaklı dijitalleşme ve teknoloji alanındaki gelişmeleri uzman konuklarla samimi ve kaliteli sohbet video çekimleri yaparak yayınlayan DijitalTürkiye.TV kanalımıza abone olup, değerli yorumlarını

    Devamını Oku

Bültenimize kaydolun, fırsatları kaçırmayın!

Kampanyalarımızı ve önemli haberleri önce sizinle paylaşıyoruz.

Kayıt olarak KVKK Aydınlatma Metni'ni okumuş ve kabul etmiş sayılırsınız.

Ovinot Yeter

Ovinot Yeter ÜCRETSİZ ÜYE OL
Bize UlaşınOvinot Whatsapp